Almanya'dan Emekli Olup Antalya'ya Yerleşenler Türkiye'de Vergi Öder mi?

Almanya, Hollanda, Avusturya veya başka bir ülkede çalışıp emekli olan pek çok kişi, emeklilik yıllarını Antalya'da geçirmeyi tercih ediyor. Bunlar arasında yıllarca yurt dışında çalışmış Türk vatandaşları da, Türkiye'ye yerleşen yabancılar da var. En sık sorulan soru şu: "Türkiye'de yaşarsam yurt dışından gelen emekli maaşım Türkiye'de vergilendirilir mi?" Gelir Vergisi Kanunu bu soruya açık bir cevap veriyor.

Dayanak

• 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu m. 23/13 (yabancı ülkelerdeki sosyal güvenlik kurumlarının ödediği aylıklarda istisna)
• GVK m. 25/10 (yabancı sosyal güvenlik kurumlarının toptan ödemeleri ve ikramiyeleri)
• GVK m. 4 (Türkiye'de yerleşme) ve mükerrer m. 20/D (2026'dan itibaren yeni yerleşenlere 20 yıllık yurt dışı gelir istisnası)
• Gelir İdaresi Başkanlığı, Yurt Dışından Elde Edilen Kazanç ve İratlarda Vergi İstisnası Rehberi (2026)

Kural: yabancı sosyal güvenlik aylığı Türkiye'de vergiden istisna

GVK m. 23, "aşağıda yazılı ücretler gelir vergisinden istisna edilmiştir" diyerek başlar ve 13 numaralı bentte şunu sayar:

Yabancı ülkelerde bulunan sosyal güvenlik kurumları tarafından ödenen emekli, malûliyet, dul ve yetim aylıkları.

Bu istisna, Türkiye'ye yerleşen ve Türkiye'de tam mükellef sayılan kişiler için de geçerlidir. Buna göre örneğin Alman yasal emeklilik sigortasından alınan aylık, Türkiye'de gelir vergisine tabi değildir ve bu aylık için Türkiye'de beyanname verilmez. İstisna, 2026'da getirilen 20/D istisnasından bağımsızdır; ne zaman yerleştiğinize veya daha önce Türkiye'de mükellefiyetiniz olup olmadığına bakmaz.

GVK m. 25/10 da aynı kurumların ödediği emekli, dul, yetim ve evlenme ikramiyelerini, iade edilen mevduatı ve süresini doldurmamış olanlara veya dul ve yetimlerine toptan ödenen tazminat ve yardımları istisna eder.

Özel ve şirket emeklilikleri: 20/D devreye girebilir

Sosyal güvenlik kurumu dışından alınan emeklilik ödemeleri 23/13 istisnasına girmez. Ancak 7582 sayılı Kanunla eklenen GVK mükerrer 20/D maddesi, 1 Ocak 2026'dan itibaren Türkiye'de yerleşmiş sayılan ve yerleşmeden önceki son üç takvim yılında Türkiye'de ikametgâhı ve vergi mükellefiyeti bulunmayan kişilerin yurt dışından elde ettiği kazanç ve iratları 20 yıl boyunca gelir vergisinden istisna eder. Bunun için:

• Yerleşilen takvim yılının sonuna kadar (kasım veya aralıkta yerleşenler için izleyen şubat sonuna kadar) vergi dairesine başvurup istisna belgesi almak gerekir.
• Son üç yılda Türkiye'de yalnızca kira, menkul sermaye iradı veya değer artışı nedeniyle mükellefiyet bulunması engel değildir; ücret veya ticari kazanç nedeniyle mükellefiyet bulunması engeldir.

Ayrıntılar: Türkiye'ye taşınanlara 20 yıl yurt dışı gelir istisnası.

Ne zaman "Türkiye'de yerleşmiş" sayılırsınız?

GVK m. 4'e göre ikametgâhı Türkiye'de bulunanlar ve bir takvim yılı içinde Türkiye'de devamlı olarak altı aydan fazla oturanlar Türkiye'de yerleşmiş sayılır; geçici ayrılmalar bu süreyi kesmez. Yerleşik sayılan kişi kural olarak Türkiye içindeki ve dışındaki gelirlerinden Türkiye'de vergilendirilir; yukarıdaki istisnalar bu kuralın istisnasıdır.

Almanya tarafı

Türkiye'deki istisna, emekli maaşınızın ödendiği ülkede nasıl vergilendirileceğini belirlemez. Bu, o ülkenin mevzuatına ve Türkiye ile o ülke arasındaki çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasına bağlıdır. Türkiye ile Almanya arasında 2011 tarihli anlaşma, emekli maaşları için ayrı hükümler içerir. Almanya'daki vergi yükümlülüğünüz için Alman vergi idaresinden veya bir Alman vergi danışmanından bilgi almanızı öneririz.

Türkiye'deki gelir ve varlıklarınız

İstisnalar yalnızca yurt dışından gelen emekli ödemelerini kapsar. Türkiye'de sahip olduğunuz varlıklar için şu yükümlülükler devam eder:

• Kira geliri: Türkiye'deki konutunuzu kiraya verirseniz 2026'da 58.000 TL'yi aşan konut kirası beyan edilir (kira geliri vergisi).
• Emlak vergisi: Konutunuz için her yıl belediyeye ödenir (emlak vergisi 2026).
• Miras: 20/D istisnasından yararlananların istisna süresi içindeki veraset yoluyla intikallerinde oran %1'dir (veraset ve intikal vergisi 2026).

Taşınmadan önce kontrol listesi

1. Emekli aylığınızın bir sosyal güvenlik kurumundan mı, yoksa şirket veya özel sigortadan mı ödendiğini belgeleyin.
2. Yurt dışında başka gelirleriniz varsa (kira, temettü, özel emeklilik), 20/D istisnası için başvuru takviminizi yerleşme tarihinize göre planlayın.
3. Türkiye'de ikamet tarihinizi gösteren belgeleri saklayın.
4. Ödeme yapan ülkedeki vergi durumunuzu o ülkenin vergi idaresiyle netleştirin.
5. Türkiye'de kira geliri veya şirket ortaklığı gibi gelirleriniz olacaksa beyan yükümlülüklerini ayrıca değerlendirin.