Türkiye'ye Taşınanlara 20 Yıl Vergi İstisnası: Yurt Dışı Gelirler (GVK Mük. 20/D)

Antalya, yurt dışından gelip yerleşen yabancıların ve uzun yıllar yurt dışında yaşadıktan sonra dönen Türk vatandaşlarının en çok tercih ettiği şehirlerden biridir. 7582 sayılı Kanun (RG 21.05.2026) ile Gelir Vergisi Kanunu'na eklenen mükerrer 20/D maddesi, bu kişilere önemli bir avantaj sağlar: Türkiye'ye yerleştikten sonra yurt dışından elde ettikleri gelirler 20 yıl boyunca gelir vergisinden istisnadır. Bu yazıda istisnayı Kanun metni ve Gelir İdaresi Başkanlığı'nın 2026 tarihli rehberi üzerinden açıklıyoruz.

Dayanak

• 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu mükerrer m. 20/D (7582 sayılı Kanun m. 4; 1.1.2026'dan itibaren Türkiye'de yerleşmiş sayılanlara uygulanır)
• 333 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği — istisna belgesi (EK-1)
• Gelir İdaresi Başkanlığı, Yurt Dışından Elde Edilen Kazanç ve İratlarda Vergi İstisnası Rehberi (2026, Yayın No: 616)

Kimler yararlanabilir?

İstisnadan yararlanmak için üç temel şart vardır:

1. 1 Ocak 2026'dan itibaren Türkiye'de yerleşmiş sayılmak. İkametgâhı Türkiye'de bulunanlar veya bir takvim yılında Türkiye'de devamlı olarak altı aydan fazla oturanlar yerleşmiş sayılır; geçici ayrılmalar bu süreyi kesmez.
2. Yerleşmeden önceki son üç takvim yılında Türkiye'de ikametgâh ve vergi mükellefiyeti bulunmaması.
3. Süresinde başvurup istisna belgesi almak.

Kurumlar vergisi mükellefleri, yani şirketler, bu istisnadan yararlanamaz.

Başvuru: süre ve belge

İstisnadan yararlanmak isteyenler, tarha yetkili vergi dairesine başvurarak "Yurt Dışından Elde Edilen Kazanç ve İratlar İçin İstisna Belgesi" alır.

Vergi dairesi; kişinin Türkiye'de yerleşmiş sayılıp sayılmadığını, son üç takvim yılında ikametgâh ve mükellefiyet bulunup bulunmadığını ve başvurunun süresinde yapılıp yapılmadığını kontrol eder. Süresinde başvurmayanlara belge verilmez.

Örnek (GİB rehberi): 12.7.2026'da Türkiye'de yerleşmiş sayılan, 2023, 2024 ve 2025'te Türkiye'de ikametgâhı ve mükellefiyeti bulunmayan ve 1.12.2026'da başvuran kişiye istisna belgesi verilir. 2.11.2026'da yerleşen biri ise 22.2.2027'deki başvurusuyla da süresinde sayılır.

İstisnanın kapsamı

• Yurt dışından elde edilen tüm kazanç ve iratlar (ör. yurt dışındaki gayrimenkullerin kirası, yabancı şirketlerden kâr payı) 20 yıl boyunca gelir vergisinden istisnadır.
• Bu gelirler için yıllık beyanname verilmez; Türkiye'deki başka gelirler nedeniyle beyanname verilse bile bu gelirler beyannameye dahil edilmez.
• Türkiye'de elde edilen gelirler istisna kapsamında değildir; kira, kâr payı, ücret ve ticari kazanç için genel yükümlülükler sürer.
• İstisna kapsamındaki gelirlere ait giderler, Türkiye'deki vergiye tabi gelirlerden düşülemez.
• Yurt dışında ödenen vergiler Türkiye'de mahsup edilemez.
• GİB rehberine göre istisnadan yararlananların 20 yıllık süre içinde veraset yoluyla mal intikallerinde vergi oranı %1 olarak uygulanır.

Tablo, GİB rehberindeki örnekten uyarlanmıştır.

Şartlar sonradan bozulursa

İstisna şartlarının taşınmadığı sonradan tespit edilirse, beyan edilmeyen kazançlara ilişkin vergiler vergi ziyaı cezası ve gecikme faiziyle birlikte tahsil edilir ve istisna belgesi iptal edilir. GİB rehberindeki örnekte, belge aldıktan sonra yapılan incelemede önceki yıllarda kayıt dışı ticari faaliyeti tespit edilen kişinin belgesi, yerleştiği tarih itibarıyla iptal edilmektedir.

Taşınmadan önce kontrol listesi

1. Son üç takvim yılında Türkiye'de ikametgâh kaydınızın ve ücret veya ticari kazanç nedeniyle vergi kaydınızın bulunmadığını teyit edin.
2. Türkiye'de yerleşmiş sayılacağınız tarihi (ikametgâh veya altı aydan fazla kalış) belgeleyin.
3. Başvuruyu yerleşme yılının sonuna (kasım-aralıkta yerleşmişseniz izleyen şubat sonuna) kadar yapın.
4. Türkiye'de başlayacağınız faaliyetleri (kira, şirket, ücret) ayrıca planlayın; bunlar istisna dışındadır.
5. Yurt dışındaki gelirlerin kaynağını ve yerini gösteren belgeleri düzenli saklayın.

Türkiye'deki konutunuzun kira geliri için yurt dışında yaşayanların kira geliri, Türkiye'de şirket kuracaklar için yabancıların Türkiye'de şirket kurması yazılarımıza bakabilirsiniz. This guide is also available in English.