2026'da konut kira gelirinde istisna: 58.000 TL
Gelir Vergisi Kanunu'nun 21. maddesine göre binaların mesken olarak kiraya verilmesinden bir takvim yılında elde edilen hasılatın belirli bir tutarı vergiden istisnadır. Bu tutar 332 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 2026 gelirleri için 58.000 TL olarak belirlenmiştir.
İstisnadan herkes yararlanamaz. Ticari, zirai veya mesleki kazancını yıllık beyanname ile bildirmek zorunda olanlar ile istisna tutarının üzerinde hasılat elde edip; ücret, menkul sermaye iradı, gayrimenkul sermaye iradı ve diğer kazanç ve iratlarının gayrisafi toplamı tarifenin üçüncü diliminde ücretler için yer alan tutarı (2026 için 1.500.000 TL) aşanlar istisnayı kullanamaz. İstisna haddini aşan hasılatın hiç beyan edilmemesi veya eksik beyan edilmesi halinde de istisna kaybedilir; ancak GİB rehberine göre idare bir tespit yapmadan önce süresinden sonra verilen beyannameyle beyan edenler istisnadan yararlanabilir.
Birden fazla konuttan kira geliri elde edilirse istisna toplam gelire bir kez uygulanır. Hisseli konutlarda ise istisna her ortak için ayrı ayrı uygulanır ve her ortak yalnızca kendi hissesine düşen kirayı beyan eder; bu durumda hesaplayıcıya kendi payınızı girin.
| Oran | Ücret dışı gelirler | Ücret gelirleri |
|---|---|---|
| %15 | ₺0 – ₺190.000 | ₺0 – ₺190.000 |
| %20 | ₺190.000 – ₺400.000 | ₺190.000 – ₺400.000 |
| %27 | ₺400.000 – ₺1.000.000 | ₺400.000 – ₺1.500.000 |
| %35 | ₺1.000.000 – ₺5.300.000 | ₺1.500.000 – ₺5.300.000 |
| %40 | ₺5.300.000 üzeri | ₺5.300.000 üzeri |
Götürü gider mi, gerçek gider mi?
Kira gelirinde matrah, vergiye tabi hasılattan giderler düşülerek bulunur. Götürü gider yönteminde hasılatın %15'i belge aranmaksızın indirilir. Gerçek gider yönteminde ise GVK m.74'te sayılan giderler (onarım, sigorta, emlak vergisi, amortisman, kiracı olarak ödenen kira gibi) belgelendirilerek düşülür; ancak istisnaya isabet eden kısım indirilemez, bu nedenle gerçek giderler hasılat içindeki vergiye tabi pay oranında dikkate alınır.
Götürü gider yöntemini seçenler iki yıl geçmedikçe gerçek gider yöntemine dönemez. 2025 ve sonrası gelirler için 7566 sayılı Kanun'la yapılan değişiklikle konut olarak kiraya verilen gayrimenkuller dolayısıyla ödenen borç faizleri gider yazılamaz hale gelmiştir.
Beyan ve ödeme takvimi
2026 yılı kira gelirleri, 2027 yılı Mart ayında verilecek yıllık gelir vergisi beyannamesiyle bildirilir; vergi Mart ve Temmuz aylarında iki eşit taksitte ödenir. Yalnızca konut kira geliri olan ve hasılatı istisna tutarını aşmayan kişiler, istisnanın diğer şartlarını da sağlıyorsa beyanname vermez.