İki yapının vergilendirme mantığı
Şahıs işletmesinde kâr, işletme sahibinin ticari veya serbest meslek kazancıdır ve artan oranlı gelir vergisi tarifesine (2026'da %15'ten %40'a) tabidir. Kârın işletmede bırakılması vergiyi değiştirmez; vergi kazanç doğduğu anda hesaplanır.
Limited şirkette kâr önce %25 oranında kurumlar vergisine tabidir (KVK m.32; bankalar, finans ve sigorta şirketleri gibi bazı kurumlarda oran farklıdır). Vergi sonrası kâr ortaklara dağıtıldığında tam mükellef gerçek kişi ortaklar için %15 kâr payı stopajı yapılır. Dağıtılmayıp şirkette bırakılan kâr için stopaj doğmaz.
| Oran | Ücret dışı gelirler | Ücret gelirleri |
|---|---|---|
| %15 | ₺0 – ₺190.000 | ₺0 – ₺190.000 |
| %20 | ₺190.000 – ₺400.000 | ₺190.000 – ₺400.000 |
| %27 | ₺400.000 – ₺1.000.000 | ₺400.000 – ₺1.500.000 |
| %35 | ₺1.000.000 – ₺5.300.000 | ₺1.500.000 – ₺5.300.000 |
| %40 | ₺5.300.000 üzeri | ₺5.300.000 üzeri |
Kararı yalnızca vergi oranı belirlemez
Düşük kâr seviyelerinde şahıs işletmesinin ilk dilimleri genellikle daha düşük yük üretir; kâr arttıkça ve kârın bir kısmı şirkette bırakıldıkça sermaye şirketi lehine bir kesişme noktası ortaya çıkar. Ancak karar; sorumluluğun sınırı, ortaklık yapısı, kuruluş ve tasfiye maliyetleri, sosyal güvenlik primleri, muhasebe ve denetim yükümlülükleri, asgari sermaye şartı ve sektörünüze özgü teşviklerle birlikte değerlendirilmelidir.
Kâr payları ortak açısından ayrıca yıllık beyan konusu olabilir; GVK m.22 uyarınca kâr payının yarısı istisnadır ve stopaj beyan edilen vergiden mahsup edilir. Bu araç, kâr payının yıllık beyanını ve sosyal güvenlik primlerini hesaba katmaz.