Hakedişten iki ayrı kesinti yapılır
Birincisi gelir veya kurumlar vergisi kesintisidir. Gelir Vergisi Kanunu'nun 94/3. maddesine göre birden fazla takvim yılına yayılan (yıllara yaygın) inşaat ve onarma işlerinde, bu işleri yapanlara ödenen istihkak bedellerinden avanslar dahil %5 oranında vergi kesilir; oran 3491 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile belirlenmiştir. Kesinti, işin bittiği yılın beyannamesinde hesaplanan vergiden mahsup edilir. Aynı yıl içinde başlayıp biten işlerde bu kesinti yapılmaz.
İkincisi KDV tevkifatıdır. KDV Genel Uygulama Tebliği'nin I/C-2.1.3.2.1 bölümüne göre yapım işlerinde alıcı, hesaplanan KDV'nin 4/10'unu yükleniciye ödemez; sorumlu sıfatıyla kendisi beyan eder. Alıcı kamu idaresi, banka, sigorta şirketi, borsa şirketi gibi belirlenmiş alıcılardansa tevkifat tutardan bağımsızdır. Alıcı bunlar dışında bir KDV mükellefiyse tevkifat, işin KDV dahil bedeli 5.000.000 TL ve üzerindeyse uygulanır.
Hesaplayıcı neyi kapsamaz?
Hesaplayıcı vergi kesintisini girdiğiniz KDV hariç hakediş tutarı üzerinden hesaplar. Sözleşmedeki teminat kesintileri, SGK ilişiksizlik kesintileri, damga vergisi, fiyat farkı ve avans mahsupları hesaba dahil değildir. Raylı sistemler gibi özel orana tabi işler ile belirlenmiş alıcıların birbirine yaptığı işlemler (tevkifat uygulanmaz) ayrıca değerlendirilmelidir.