Yurt Dışına Yazılım Satana 2026'da Vergi Sıfır mı? %100 Hizmet İhracatı İndirimi ve Şirketlerdeki %10 Tuzağı
2026'dan itibaren yurt dışına yazılım, tasarım ve mühendislik hizmeti kazancında indirim %100. Şartlar, döviz transferi ve asgari kurumlar vergisi etkisi.
- Yazar
- Halil Haldan, SMMM
- Yayın
- Son güncelleme
- Mevzuat kontrolü
- Okuma
- 4 dakika
Kısa cevap
Yurt dışına yazılım hizmeti veren şirket 2026'da ne kadar vergi öder?
Türkiye'de verilip münhasıran yurt dışında yararlanılan yazılım, tasarım, mühendislik, veri işleme gibi hizmetlerden elde edilen kazancın tamamı, beyanname tarihine kadar Türkiye'ye transfer edilirse GVK 89/13 ve KVK 10/1-ğ indirimine konu olur. 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla bu indirim 1.1.2026'dan itibaren %80'den %100'e çıkarıldı. Şahıs işletmelerinde bu kazanç için vergi çıkmayabilir; kurumlarda ise indirim yurt içi asgari kurumlar vergisi hesabında düşülemediğinden %10 asgari vergi gündeme gelebilir.
Yurt dışındaki müşterilere yazılım, tasarım, mühendislik veya veri hizmeti veren işletmeler için 2026 önemli bir yıl. 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı (RG 30.04.2026) ile hizmet ihracatından elde edilen kazançtaki indirim oranı, 1 Ocak 2026'dan itibaren başlayan dönemler için %80'den %100'e çıkarıldı. Ancak bu "vergi sıfır" anlamına her durumda gelmez. Özellikle şirketlerde yurt içi asgari kurumlar vergisi hesaba katılmazsa beklenmedik bir vergi çıkabilir.
Dayanak
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu m. 89/13 (şahıs işletmeleri)
- 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu m. 10/1-ğ (şirketler)
- 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı (indirim oranı %100; 1.1.2026'dan itibaren başlayan dönemler)
- KVK m. 32/C (yurt içi asgari kurumlar vergisi; 7582 sayılı Kanunla değişik)
- 4691 sayılı Kanun geçici m. 2 (Teknokent kazanç istisnası)
Hangi hizmetler kapsamda?
Kanun, Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilere veya işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara Türkiye'de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan şu hizmetleri sayar:
- Mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım
- Tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma
- Çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon
- Veri saklama, veri işleme, veri analizi
- Bakanlıkların görüşüyle belirlenen mesleki eğitim alanları
Ayrıca ilgili bakanlığın izni ve denetimi altında eğitim ve sağlık alanında faaliyet gösterip Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilere hizmet veren işletmeler de kapsamdadır. Sağlık tarafını yabancı hastaya hizmet veren kliniklerde %100 kazanç indirimi yazımızda ayrıca ele aldık.
Şartlar
| Şart | Kanundaki düzenleme |
|---|---|
| Müşteri | Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişi veya işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında olan |
| Hizmetin yeri | Türkiye'de verilir, münhasıran yurt dışında yararlanılır |
| Belge | Fatura veya benzeri belge yurt dışındaki müşteri adına düzenlenir |
| Döviz | Kazancın tamamı, yıllık beyanname verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye'ye transfer edilir |
| Kapsam | Yalnızca münhasıran bu faaliyetlerden elde edilen kazanç |
Şahıs işletmesi ile şirket arasındaki fark
| Şahıs işletmesi (GVK 89/13) | Şirket (KVK 10/1-ğ) | |
|---|---|---|
| 2026 indirim oranı | %100 | %100 |
| Asgari vergi | Gelir vergisinde yurt içi asgari kurumlar vergisi yok | KVK 32/C: vergi, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının %10'undan az olamaz |
| 10/1-ğ asgari vergi hesabında düşülebilir mi? | — | Hayır. 32/C'nin ikinci fıkrasında düşülebilecek indirimler arasında (ğ) bendi sayılmamıştır |
KVK 32/C'nin ikinci fıkrası, asgari vergi matrahından düşülebilecek indirimleri tek tek sayar: 10. maddenin (g), (h), (i) ve (j) bentleri, 4691 sayılı Kanun kapsamındaki kazanç istisnası ve Ar-Ge ve tasarım indirimleri gibi. Hizmet ihracatı indirimi (ğ bendi) bu listede yer almaz.
Örnek: Teknokent dışındaki bir yazılım şirketinin 2026 kazancının tamamı (10.000.000 TL) şartlara uygun hizmet ihracatından gelsin. %100 indirimle normal hesapta kurumlar vergisi sıfırdır. Ancak asgari kurumlar vergisi, indirim düşülmeden önceki kazancın %10'u olarak 1.000.000 TL hesaplanır ve bu tutar ödenir.
Teknokent mi, hizmet ihracatı indirimi mi?
4691 sayılı Kanun, Teknokentteki şirketlerin münhasıran bölgedeki yazılım, tasarım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde ettiği kazancı 31.12.2028'e kadar vergiden istisna eder. Bu istisna, KVK 32/C'ye göre asgari vergi matrahından da düşülebilir. Dolayısıyla yurt dışına yazılım satan bir şirket için Teknokentte faaliyet göstermek, asgari vergi açısından da avantaj sağlayabilir. Bu karar; personel sayısı, proje onayı ve bölgede faaliyet şartlarıyla birlikte değerlendirilmelidir (Teknokent vergi avantajları, Ar-Ge merkezi mi Teknokent mi).
KDV tarafı
Yurt dışındaki müşteri için yapılan ve yurt dışında yararlanılan hizmetler, KDV Kanunu'nun 11/1-a maddesine göre hizmet ihracatı olarak KDV'den istisnadır. KDV istisnasının şartları ve belgeleri gelir/kurumlar vergisi indiriminden bağımsızdır; her iki tarafın da ayrı ayrı sağlanması gerekir. Teknokentteki yazılım satışlarında KDV istisnası için Teknokent yazılım KDV istisnası yazımıza bakabilirsiniz.
Kontrol listesi
- Müşterinin yurt dışında yerleşik olduğunu ve hizmetten yurt dışında yararlandığını sözleşme ve yazışmalarla belgeleyin.
- Faturayı yurt dışındaki müşteri adına düzenleyin.
- Yurt dışı ve yurt içi hizmetlerin gelir ve giderlerini ayrı izleyin.
- Kazancın tamamının beyanname süresine kadar Türkiye'ye transfer edildiğini banka kayıtlarıyla gösterin.
- Şirketseniz asgari kurumlar vergisi etkisini yıl içinde, geçici vergi dönemlerinde de hesaplayın.
- Teknokente geçişin asgari vergi ve personel teşvikleri açısından avantajını karşılaştırın.
Sık sorulan sorular
Upwork veya Fiverr üzerinden çalışan serbest yazılımcı bu indirimden yararlanabilir mi?
Kanun, indirimi bu alanlarda faaliyet gösteren hizmet işletmelerine tanır ve faturanın yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesini şart koşar. Bir platform üzerinden çalışan kişinin müşterisinin kim olduğu, faturanın kime düzenlendiği ve hizmetten yurt dışında yararlanılıp yararlanılmadığı somut olarak değerlendirilmelidir. Faaliyetin ticari kazanç veya serbest meslek kazancı olarak hangi kapsama girdiği de ayrıca incelenmelidir.
Kazancı Türkiye'ye ne zamana kadar getirmem gerekir?
Kanuna göre kazancın tamamı, elde edildiği yıla ilişkin yıllık gelir vergisi veya kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye'ye transfer edilmelidir. 2026 kazançları için bu, şahıslarda 2027 mart, kurumlarda 2027 nisan beyan süresidir.
Teknokent şirketiysem bu indirime ihtiyacım var mı?
Teknokentteki şirketlerin bölgedeki yazılım, tasarım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde ettiği kazanç 4691 sayılı Kanun'a göre 31.12.2028'e kadar zaten vergiden istisnadır ve bu istisna asgari kurumlar vergisi hesabında da düşülebilir. Hizmet ihracatı indirimi daha çok teknokent dışında faaliyet gösteren yazılım ve tasarım işletmeleri için önemlidir.
Yurt dışına verilen yazılım hizmetinde KDV var mı?
KDV Kanunu'nun 11/1-a maddesine göre yurt dışındaki müşteriler için yapılan ve yurt dışında yararlanılan hizmetler, hizmet ihracatı olarak KDV'den istisnadır. Bu istisna gelir ve kurumlar vergisindeki kazanç indiriminden ayrı şartlara bağlıdır.
Kaynaklar
- 01GVK m. 89/13 ve KVK m. 10/1-ğ — yurt dışına verilen mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, sağlık vb. hizmetlerde kazanç indirimi (%80; 11257 sayılı CBK ile 1.1.2026'dan itibaren %100, RG 30.04.2026)Gelir İdaresi Başkanlığı · Son kontrol: 10 Ekim 2026
- 025520 sayılı KVK m. 32/C — yurt içi asgari kurumlar vergisi; asgari vergi matrahından düşülebilecek istisna ve indirimler (7582 s.K. ile değişik)Gelir İdaresi Başkanlığı · Son kontrol: 10 Ekim 2026
- 034691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu (güncel metin, geçici 2. madde dahil)Gelir İdaresi Başkanlığı · Son kontrol: 27 Eylül 2026
- 04KDV Genel Uygulama Tebliği (RG 26.04.2014/28983) — konsolide metin, 1 Mart 2023 itibarıyla (arsa karşılığı inşaat, hizmet ihracı, yabancılara sağlık hizmeti istisnası, TGB yazılım istisnası)TÜRMOB · Son kontrol: 27 Eylül 2026
Yazar
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir (SMMM)
HALDAN MALİ MÜŞAVİRLİK'in kurucusu. Sağlık, sağlık turizmi, inşaat, Teknokent ve turizm sektörlerinde mali müşavirlik, teşvik ve kurumsal danışmanlık alanlarında çalışır.