Teknokentte Yazılım Teslimlerinde KDV İstisnası (KDVK Geçici 20/1)
Teknokent yazılım KDV istisnası: KDVK geçici 20/1 kapsamındaki yazılımlar, istisna dışı hizmetler, bayi satışları, KDV indirimi ve iade edilmemesi.
- Yazar
- Halil Haldan, SMMM
- Yayın
- Son güncelleme
- Mevzuat kontrolü
- Okuma
- 3 dakika
Kısa cevap
Teknokentte üretilen yazılımın satışı KDV'den istisna mı?
KDV Kanunu'nun geçici 20/1 maddesine göre teknoloji geliştirme bölgesindeki girişimcilerin, kazanç istisnasının devam ettiği süre içinde münhasıran bölgede ürettikleri sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel, internet, oyun, mobil ve askeri komuta kontrol yazılımlarının teslim ve hizmetleri KDV'den istisnadır. Bakım-destek, donanım, reklam ve Ar-Ge hizmetleri istisna dışıdır. Yüklenilen KDV indirilebilir ama iade edilmez.
Teknokent şirketlerinin kazanç ve personel istisnalarının yanında, yazılım satışlarında bir de KDV istisnası bulunur. Bu istisna, KDV Kanunu'nun geçici 20/1 maddesine dayanır ve KDV Genel Uygulama Tebliği'nde ayrıntılı biçimde açıklanır. İstisna güçlüdür. Ancak kapsamı belirli yazılım türleriyle sınırlıdır ve iade hakkı yoktur. Bu iki özellik, muhasebe ve fiyatlama açısından önemli sonuçlar doğurur.
Kapsam
Geçici 20/1 maddesine göre istisna için şu şartlar birlikte aranır:
| Şart | Açıklama |
|---|---|
| Kim | 4691 sayılı Kanun'a göre teknoloji geliştirme bölgesinde veya ihtisas teknoloji geliştirme bölgesinde faaliyette bulunan girişimciler |
| Ne zaman | Girişimcinin kazancının gelir veya kurumlar vergisinden istisna bulunduğu süre içinde (4691'deki kazanç istisnası 31.12.2028'e kadar) |
| Nerede | Münhasıran bu bölgelerde üretilmiş olmalı |
| Hangi yazılımlar | Sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel, internet, oyun, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yazılımları |
Üniversitelere bağlı Teknokentler de teknoloji geliştirme bölgesi olarak değerlendirilir.
İstisna kapsamındaki satış modelleri
Tebliğe göre şu durumlarda istisna uygulanır:
- Yazılımın farklı kişilere satılması
- Satışın CD gibi fiziki ortamda veya elektronik ortamda yapılması
- Fikri mülkiyet hakkı bölgedeki mükellefte kalmak suretiyle yazılımın belirli zaman aralıklarıyla farklı kişilere satılması
- Yazılımın sanal ortamda paylaşımının sağlanması
- Yazılıma yönelik güncelleme hizmeti (tebliğ örneğinde hastane bilgi yönetim sistemi yazılımı ve güncellemesi istisna kapsamındadır)
- Yazılımın bayiye teslimi
İstisna dışında kalanlar
Tebliğ, bölgede üretilse dahi şu teslim ve hizmetleri istisna kapsamı dışında sayar:
- Güncelleme dışında yazılımla ilgili bakım ve destek (otomasyon) hizmetleri
- Network uygulamaları gibi yazılımlar
- Yazılım kullanan ürün, aygıt ve donanımlar ile bunlara ilişkin hizmetler
- Web sitesi aracılığıyla verilen reklam hizmetleri
- Ar-Ge çalışmaları kapsamındaki teslim ve hizmetler
- Satış sonrası telefon ve internet yoluyla verilen çağrı destek hizmetleri
- Seri üretime tabi tutulan ürünlerin pazarlanması (lisans ve patent gibi gayrimaddi hak kısmı hariç)
Teknokent yönetici şirketinin teslim ve hizmetleri de genel hükümlere tabidir. Ancak yönetici şirket bölgede yazılım üretiyorsa, bu yazılımlar için istisna uygulanabilir.
Yüklenilen KDV: indirim var, iade yok
Tebliğe göre bölgede üretilen yazılımlar için yapılan her türlü mal ve hizmet alımı KDV'ye tabidir. 1/1/2019'dan itibaren istisna kapsamındaki işlemlere ilişkin yüklenilen KDV indirilebilir. Ancak indirim yoluyla giderilemeyen KDV iade edilmez.
Bu kuralın pratik sonucu şudur: Satışlarının büyük kısmı istisna kapsamında olan bir Teknokent şirketinde, alımlardan doğan KDV devreden KDV olarak birikir ve maliyete dönüşebilir. Fiyatlama ve nakit planlaması bu birikim dikkate alınarak yapılmalıdır.
İhracat istisnası ile farkı
Bölgede üretilen yazılım KDV Kanunu'nun 11 ve 12. maddeleri kapsamında ihraç edilirse, bu ihracata ilişkin yüklenilen KDV'nin indirim ve iade konusu yapılması mümkündür. Yurt dışı satışlarında hangi istisnanın uygulanacağı, iade hakkı açısından ayrıca değerlendirilmelidir.
Kontrol listesi
- Satılan ürün tebliğde sayılan yazılım türlerinden biri mi?
- Yazılım münhasıran bölgede mi üretildi?
- Lisans, güncelleme, bakım-destek ve donanım bedelleri ayrı faturalanıyor mu?
- Bayi satışlarında istisnanın yalnızca bayiye teslimde uygulandığı biliniyor mu?
- Birikecek devreden KDV fiyatlama ve nakit planında dikkate alındı mı?
- Yurt dışı satışlarda ihracat istisnası ve iade imkânı değerlendirildi mi?
Teknokent istisnalarının tamamı için Teknokent vergi avantajları yazımıza bakabilirsiniz. Faturalama yapınızı birlikte gözden geçirmek için Teknokent muhasebesi sayfamızdan görüşme talep edebilirsiniz.
Sık sorulan sorular
Yazılım lisansının kiralanması veya SaaS modeli istisna kapsamında mı?
Tebliğe göre yazılımın fikri mülkiyet hakkı bölgedeki mükellefte kalmak suretiyle belirli zaman aralıklarıyla farklı kişilere satılması veya yazılımın sanal ortamda paylaşımının sağlanması hâlinde de istisna uygulanır.
Yazılım bayi aracılığıyla satılırsa ne olur?
Teknokent şirketinin bayiye teslimi istisna kapsamındadır. Bayinin son kullanıcıya satışı ise istisna kapsamında değildir ve genel hükümlere göre KDV hesaplanır.
Teknokent şirketinin kendi alımları da KDV'siz mi?
Hayır. Tebliğe göre bölgede üretilen yazılımlar için yapılan her türlü mal ve hizmet alımı KDV'ye tabidir. Bu alımlardaki KDV indirilebilir, ancak indirimle giderilemeyen kısım iade edilmez.
Kaynaklar
- 01KDV Genel Uygulama Tebliği (RG 26.04.2014/28983) — konsolide metin, 1 Mart 2023 itibarıyla (arsa karşılığı inşaat, hizmet ihracı, yabancılara sağlık hizmeti istisnası, TGB yazılım istisnası)TÜRMOB · Son kontrol: 27 Eylül 2026
- 024691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu (güncel metin, geçici 2. madde dahil)Gelir İdaresi Başkanlığı · Son kontrol: 27 Eylül 2026
Yazar
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir (SMMM)
HALDAN MALİ MÜŞAVİRLİK'in kurucusu. Sağlık, sağlık turizmi, inşaat, Teknokent ve turizm sektörlerinde mali müşavirlik, teşvik ve kurumsal danışmanlık alanlarında çalışır.