Yabancı Hastadan Kazanılan Gelire 2026'da %100 Vergi İndirimi: Klinik ve Hastaneler İçin Şartlar
Sağlık turizminde yabancı hastadan elde edilen kazançta GVK 89/13 ve KVK 10/1-ğ indirimi 2026'dan itibaren %100. Şartlar, döviz transferi ve asgari vergi.
- Yazar
- Halil Haldan, SMMM
- Yayın
- Son güncelleme
- Mevzuat kontrolü
- Okuma
- 3 dakika
Kısa cevap
Yabancı hastaya hizmet veren klinik kazancı için vergi indirimi var mı?
Evet. GVK 89/13 ve KVK 10/1-ğ maddelerine göre ilgili bakanlığın izni ve denetimi altında sağlık alanında faaliyet gösteren ve Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilere hizmet veren işletmelerin münhasıran bu faaliyetten elde ettiği kazanç, yıllık beyanname tarihine kadar tamamı Türkiye'ye transfer edilirse indirime konu olur. 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla oran 1.1.2026'dan itibaren %80'den %100'e çıkarıldı. Şirketlerde %10 yurt içi asgari kurumlar vergisi ayrıca hesaplanır.
Antalya'daki diş klinikleri, estetik merkezleri ve hastaneler için yabancı hasta artık gelirin önemli bir parçası. Bu gelirle ilgili 2026'nın en önemli vergi gelişmesi, Ticaret Bakanlığının desteklerinden ayrı olarak vergi kanunlarındaki kazanç indirimine ilişkin: 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı (RG 30.04.2026), Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilere verilen sağlık hizmetlerinden elde edilen kazançtaki indirimi 1 Ocak 2026'dan itibaren %100'e çıkardı. Bu yazıda şartları kanun metinleri üzerinden açıklıyoruz.
Dayanak
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu m. 89/13
- 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu m. 10/1-ğ
- 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı (oran %100; 1.1.2026'dan itibaren başlayan dönemler)
- KVK m. 32/C (yurt içi asgari kurumlar vergisi)
- 3065 sayılı KDV Kanunu m. 13/l (yabancı hastalara sağlık hizmetinde KDV istisnası)
Kanun ne diyor?
GVK 89/13 ve KVK 10/1-ğ, yurt dışına verilen bazı hizmetlerin yanında şu işletmeleri de kapsar:
...ilgili bakanlığın izni ve denetimine tabi olarak eğitim ve sağlık alanında faaliyet gösteren ve Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilere hizmet veren işletmelerin münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazancın, ... beyannamenin verilmesi gereken tarihe kadar tamamının Türkiye'ye transfer edilmesi şartıyla, %80'i.
Kanun Cumhurbaşkanına bu oranı %100'e kadar artırma yetkisi verir. 11257 sayılı Kararla bu yetki kullanılmış ve oran 1.1.2026'dan itibaren başlayan dönemler için %100 olmuştur.
Şartlar
| Şart | Açıklama |
|---|---|
| Bakanlık izni ve denetimi | İşletme, sağlık alanında ilgili bakanlığın izni ve denetimi altında faaliyet göstermeli |
| Hasta | Gelir Vergisi Kanunu'na göre Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişi |
| Kapsam | Yalnızca münhasıran bu faaliyetten elde edilen kazanç |
| Belge | Fatura veya benzeri belge yurt dışındaki müşteri (hasta) adına düzenlenir |
| Döviz | Kazancın tamamı, yıllık beyanname verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye'ye transfer edilir |
Klinik şirketi ile şahıs muayenehanesi
| Şirket (KVK 10/1-ğ) | Şahıs işletmesi (GVK 89/13) | |
|---|---|---|
| 2026 indirim oranı | %100 | %100 |
| Yurt içi asgari kurumlar vergisi | Vergi, indirimler düşülmeden önceki kazancın %10'undan az olamaz; 10/1-ğ indirimi asgari vergi hesabında düşülemez | Uygulanmaz |
Örnek: Kazancının tamamı şartlara uygun yabancı hasta hizmetinden gelen bir klinik şirketinin 2026 kazancı 6.000.000 TL olsun. %100 indirimle normal kurumlar vergisi sıfırdır; ancak yurt içi asgari kurumlar vergisi 6.000.000 × %10 = 600.000 TL olarak hesaplanır.
KDV istisnası ve teşviklerle ilişkisi
- KDV: KDV Kanunu'nun 13/l maddesine göre Sağlık Bakanlığınca izin verilen kişi ve kurumların, Türkiye'de yerleşmiş olmayan yabancı uyruklu kişilere münhasıran sağlık kuruluşu bünyesinde verdiği tedavi hizmetleri KDV'den istisnadır. Ayrıntılar: yabancı hastalara sağlık hizmetinde KDV istisnası.
- Ticaret Bakanlığı destekleri: Hizmet ihracatı destekleri (reklam, acente komisyonu, hasta yol desteği vb.) ayrı bir mevzuata dayanır; bkz. sağlık turizmi teşvikleri 2026.
| Mevzuat | Ne sağlar | Temel şart |
|---|---|---|
| KVK 10/1-ğ / GVK 89/13 | Kazancın %100'ü indirim (2026) | Kazancın Türkiye'ye transferi, fatura yurt dışındaki hasta adına |
| KDVK 13/l | KDV istisnası | Sağlık Bakanlığı izni, hasta yerleşik olmayan yabancı, hizmet sağlık kuruluşu bünyesinde |
| 10962 sayılı Karar | Harcama desteği | Ticaret Bakanlığı başvurusu, belge ve süre şartları |
Kontrol listesi
- Yabancı hastaların Türkiye'de yerleşmiş olmadığını gösteren belgeleri (pasaport, giriş kaydı) dosyalayın.
- Faturayı hastanın adına düzenleyin; aracı kurumlu satışlarda fatura zincirini gözden geçirin.
- Yabancı ve yerli hasta gelir-giderlerini ayrı izleyin.
- Tahsilatların ve kazancın Türkiye'ye transferini banka kayıtlarıyla gösterin.
- Şirketseniz asgari kurumlar vergisi etkisini geçici vergi dönemlerinde de hesaplayın.
Sık sorulan sorular
Muayenehanesi olan diş hekimi bu indirimden yararlanabilir mi?
Gelir Vergisi Kanunu'nun 89/13 bendi indirimi, bu faaliyetlerde bulunan işletmelerin kazancına tanır ve indirim, yıllık beyannamede beyan edilen gelirden yapılır. Serbest meslek kazancı elde eden hekimlerin bu indirimden yararlanıp yararlanamayacağı, faaliyetin niteliğine göre değerlendirilmesi gereken bir konudur; uygulamaya geçmeden önce Gelir İdaresinden özelge alınması önerilir.
Yabancı hastanın ödemesi Türkiye'deki aracı kurum üzerinden gelirse ne olur?
Kanun, faturanın yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesini ve kazancın tamamının Türkiye'ye transfer edilmesini şart koşar. Ödeme zinciri, faturanın kime düzenlendiği ve hizmetin Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişiye verildiği belgelerle gösterilmelidir. Aracı kurumlu yapılarda bu şartların sağlanıp sağlanmadığı somut olarak incelenmelidir.
Bu indirim KDV istisnasıyla aynı şey mi?
Hayır. KDV Kanunu'nun 13/l maddesi yabancı hastalara sağlık kuruluşları bünyesinde verilen tedavi hizmetlerinde KDV istisnası öngörür. Kazanç indirimi ise gelir veya kurumlar vergisine ilişkindir. İkisinin şartları farklıdır ve ayrı ayrı sağlanmalıdır.
Sağlık turizmi destekleri ile bu indirim birlikte kullanılabilir mi?
Ticaret Bakanlığının hizmet ihracatı destekleri (10962 sayılı Karar) ile vergi kanunlarındaki kazanç indirimi farklı mevzuata dayanır. Desteklerin kazanç hesabındaki etkisi ve indirimle ilişkisi her işletme için ayrıca değerlendirilmelidir.
Kaynaklar
- 01GVK m. 89/13 ve KVK m. 10/1-ğ — yurt dışına verilen mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, sağlık vb. hizmetlerde kazanç indirimi (%80; 11257 sayılı CBK ile 1.1.2026'dan itibaren %100, RG 30.04.2026)Gelir İdaresi Başkanlığı · Son kontrol: 10 Ekim 2026
- 025520 sayılı KVK m. 32/C — yurt içi asgari kurumlar vergisi; asgari vergi matrahından düşülebilecek istisna ve indirimler (7582 s.K. ile değişik)Gelir İdaresi Başkanlığı · Son kontrol: 10 Ekim 2026
- 033065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu (m. 13/l dahil)Mevzuat Bilgi Sistemi · Son kontrol: 27 Eylül 2026
Yazar
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir (SMMM)
HALDAN MALİ MÜŞAVİRLİK'in kurucusu. Sağlık, sağlık turizmi, inşaat, Teknokent ve turizm sektörlerinde mali müşavirlik, teşvik ve kurumsal danışmanlık alanlarında çalışır.