القاعدة في فقرة واحدة
تنص المادة 20/D من قانون ضريبة الدخل التركي، المضافة بالقانون رقم 7582 (الجريدة الرسمية في 21 مايو 2026)، على أن الأفراد المعتبرين مقيمين في تركيا، الذين لم يكن لهم موطن ولا تسجيل ضريبي في تركيا خلال السنوات التقويمية الثلاث السابقة لإقامتهم، يُعفَون من ضريبة الدخل التركية على الدخل المتحقق خارج تركيا لمدة عشرين عامًا. وتسري على من يصبحون مقيمين في 1 يناير 2026 أو بعده.
من يُعدّ مقيمًا في تركيا؟
يُعدّ مقيمًا من كان موطنه في تركيا أو أقام فيها بصورة متصلة أكثر من ستة أشهر في السنة التقويمية. ولا تقطع المغادرات المؤقتة مدة الإقامة.
الشروط
- أن تصبح مقيمًا في تركيا في 1 يناير 2026 أو بعده.
- ألا يكون لك موطن أو تسجيل ضريبي في تركيا خلال السنوات التقويمية الثلاث السابقة.
- التسجيل السابق في تركيا عن دخل الإيجار أو دخل رأس المال أو أرباح بيع الأصول فقط لا يمنع الإعفاء؛ أما التسجيل عن دخل الرواتب أو الدخل التجاري في تلك السنوات الثلاث فيمنعه.
- التقدم بالطلب إلى مصلحة الضرائب المختصة في الموعد والحصول على شهادة الإعفاء.
- الإعفاء للأفراد فقط، ولا تستفيد منه الشركات.
المهلة والشهادة
يُقدَّم الطلب حتى نهاية السنة التقويمية التي تصبح فيها مقيمًا. وإذا أصبحت مقيمًا في نوفمبر أو ديسمبر فالمهلة حتى نهاية فبراير من السنة التالية. وتتحقق مصلحة الضرائب من تاريخ الإقامة وفترة السنوات الثلاث والالتزام بالمهلة، ثم تُصدر «شهادة إعفاء الدخل المتحقق في الخارج». وتُرفض الطلبات المتأخرة.
ما يشمله الإعفاء وما لا يشمله
- لا يُقَرّ عن الدخل الأجنبي المعفى في تركيا، حتى لو قدّمت إقرارًا عن دخل آخر.
- يظل الدخل التركي المصدر (إيجار العقارات التركية، الأرباح الموزعة التركية، الرواتب، الدخل التجاري) خاضعًا للضريبة.
- لا تُخصم المصروفات المتعلقة بالدخل المعفى من الدخل التركي الخاضع للضريبة.
- لا تُخصم الضرائب الأجنبية المدفوعة على الدخل المعفى من الضريبة التركية.
- وفقًا لإدارة الإيرادات، تُفرض على انتقال التركات خلال مدة العشرين عامًا ضريبة بنسبة 1%.
وإذا تبيّن لاحقًا عدم استيفاء الشروط، تُحصَّل الضريبة غير المدفوعة مع غرامة ضياع الضريبة وفوائد التأخير، وتُلغى الشهادة.