Yabancı Şirket Sahiplerinin Türkiye'deki Vergi Yükümlülükleri
Yabancı şirket sahipleri için Türkiye'de vergi: %25 kurumlar vergisi, %10 asgari kurumlar vergisi, %15 kâr payı stopajı, çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları.
- Yazar
- Halil Haldan, SMMM
- Yayın
- Son güncelleme
- Mevzuat kontrolü
- Okuma
- 3 dakika
Kısa cevap
Yabancı ortaklı bir Türk şirketi ve ortakları nasıl vergilendirilir?
Türkiye'de kurulan şirket, ortaklarının uyruğundan bağımsız olarak Türk vergi mevzuatına tabidir. Kurum kazancı genel oranda %25 kurumlar vergisine tabidir. 2025'ten itibaren hesaplanan vergi, indirim ve istisnalar öncesi kazancın %10'undan az olamaz. Yabancı ortağa dağıtılan kâr payından %15 stopaj yapılır. Bu oran, ortağın ülkesiyle yapılmış çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasına göre düşebilir.
Türkiye'de şirket kuran yabancı yatırımcıların en çok sorduğu soru, kazancın hem şirket hem ortak düzeyinde nasıl vergilendirileceğidir. Temel ilke basittir: Türkiye'de kurulan bir şirket, ortaklarının uyruğundan bağımsız olarak Türk vergi mevzuatına tabi bir Türk şirketidir. Yabancı ortak için farklılık, kâr payının yurt dışına dağıtılması ve ortağın kendi ülkesindeki vergilendirme aşamasında ortaya çıkar.
Şirket düzeyinde vergilendirme
| Vergi | Oran veya kural | Dayanak |
|---|---|---|
| Kurumlar vergisi | Genel oran %25 | KVK m. 32 (7456 s. Kanun) |
| Yurt içi asgari kurumlar vergisi | Hesaplanan vergi, indirim ve istisnalar öncesi kazancın %10'undan az olamaz (2025 ve sonrası) | KVK m. 32/C (7524 s. Kanun) |
| Geçici vergi | Yıl içinde dönemsel kazanç üzerinden peşin ödeme | KVK ve GVK |
| KDV | Satışlarda hesaplanır, alışlarda indirilir | KDV Kanunu |
| Bordro vergileri | Personel ücretlerinden gelir ve damga vergisi | GVK ve Damga Vergisi Kanunu |
Kurumlar vergisi oranı bazı sektörler ve bazı işlemler için farklılaşabilir. Güncel oranlar Gelir İdaresi Başkanlığı'nın yayımladığı tablodan kontrol edilmelidir.
Kâr payı dağıtımı
Şirketin vergi sonrası kârı ortaklara dağıtıldığında kâr payı stopajı gündeme gelir. 9286 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 22.12.2024'ten itibaren kâr payı stopaj oranı %15 olarak uygulanmaktadır. Bu oran, yurt dışında yerleşik gerçek kişi ve kurum ortaklara yapılan dağıtımları da kapsar.
Örnek
Şirketin vergi sonrası dağıtılabilir kârının 1.000.000 TL olduğunu ve tamamının yabancı ortağa dağıtıldığını varsayalım:
| Kalem | Tutar |
|---|---|
| Dağıtılan kâr payı | 1.000.000 TL |
| Kâr payı stopajı (%15) | 150.000 TL |
| Ortağa ödenen net tutar | 850.000 TL |
Bu hesap, çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması uygulanmadan yapılmıştır.
Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları
Türkiye'nin pek çok ülkeyle çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması bulunmaktadır. Bu anlaşmalar kâr payı stopajı için iç mevzuattan daha düşük bir üst sınır öngörebilir. Anlaşmadaki oranın uygulanabilmesi için genellikle:
- Yabancı ortağın anlaşmaya taraf ülkenin mukimi olması,
- Bunu gösteren mukimlik belgesinin ibraz edilmesi,
- Anlaşmadaki diğer şartların (ör. asgari ortaklık oranı) sağlanması
gerekir. Oran ve şartlar anlaşmadan anlaşmaya değiştiği için, dağıtımdan önce ortağın ülkesiyle yapılmış anlaşmanın incelenmesi gerekir. Yabancı ortak, Türkiye'de ödenen vergiyi kendi ülkesinde mahsup edip edemeyeceğini de kendi ülkesinin mevzuatına göre ayrıca değerlendirmelidir.
Ortakla yapılan diğer işlemler
Ücret ödemeleri
Şirkette fiilen görev yapan yabancı ortağa ödenen ücret bordroya tabidir. Ortağın Türkiye'de yerleşik sayılıp sayılmaması, tam mükellef mi dar mükellef mi olduğunu ve vergilendirmenin kapsamını belirler. Türkiye'de çalışmak için ayrıca çalışma izni gerekir.
Ortaktan borç alınması
Ortaklardan veya ilişkili şirketlerden borç alınması yabancı sermayeli şirketlerde sık görülür. Bu borçlar Kurumlar Vergisi Kanunu'ndaki örtülü sermaye ve transfer fiyatlandırması kurallarına tabidir. Borç tutarı, faiz oranı ve sözleşme bu kurallar çerçevesinde belirlenmelidir.
İlişkili kişi işlemleri
Grup şirketlerinden alınan hizmet, lisans, yönetim ücreti gibi ödemelerde bedelin emsallere uygunluğu belgelenmelidir. Yurt dışına yapılan bazı hizmet ve lisans ödemeleri ayrıca vergi kesintisine tabi olabilir.
Kontrol listesi
- Şirketin kurumlar vergisi ve asgari kurumlar vergisi hesabı yapılıyor mu?
- Kâr dağıtımından önce ortağın ülkesiyle yapılmış anlaşma incelendi mi?
- Mukimlik belgesi temin edildi mi?
- Ortağa yapılan ödemeler ücret, kâr payı veya borç olarak doğru nitelendiriliyor mu?
- İlişkili kişi işlemlerinin emsallere uygunluğu belgeleniyor mu?
Şirket kuruluş süreci için yabancıların Türkiye'de şirket kurması yazımıza bakabilirsiniz. Yapınızı birlikte değerlendirmek için yabancılar için şirket kuruluşu sayfamızdan görüşme talep edebilirsiniz.
Sık sorulan sorular
Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması nasıl uygulanır?
Anlaşmada kâr payı için daha düşük bir stopaj oranı öngörülmüşse, bu oranın uygulanabilmesi için genellikle yabancı ortağın ilgili ülkenin mukimi olduğunu gösteren mukimlik belgesinin ibraz edilmesi gerekir. Oran ve şartlar her anlaşmada farklıdır.
Yabancı ortak şirkette çalışırsa nasıl vergilendirilir?
Şirkette görev yapan ortağa ödenen ücret, bordro yoluyla gelir vergisine tabidir. Ortağın Türkiye'de tam mi dar mükellef olduğu, yerleşiklik durumuna göre belirlenir. Ayrıca Türkiye'de çalışmak için çalışma izni gerekir.
Ortaklardan borç almak vergisel sorun yaratır mı?
Ortaklardan veya ilişkili kişilerden alınan borçlar, Kurumlar Vergisi Kanunu'ndaki örtülü sermaye ve transfer fiyatlandırması kurallarına tabidir. Borcun tutarı, faiz oranı ve belgeleri bu kurallar çerçevesinde değerlendirilmelidir.
Kaynaklar
- 01Kurumlar Vergisi OranlarıGelir İdaresi Başkanlığı · Son kontrol: 27 Eylül 2026
- 027524 sayılı Kanun ile getirilen yurt içi asgari kurumlar vergisi (KVK m. 32/C, RG 02.08.2024)KPMG Vergi bülteni (ikincil kaynak) · Son kontrol: 27 Eylül 2026
- 039286 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı — kâr payı stopaj oranının %15'e çıkarılması (RG 22.12.2024)Resmî Gazete · Son kontrol: 27 Eylül 2026
- 044875 sayılı Doğrudan Yabancı Yatırımlar KanunuMevzuat Bilgi Sistemi · Son kontrol: 27 Eylül 2026
Yazar
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir (SMMM)
HALDAN MALİ MÜŞAVİRLİK'in kurucusu. Sağlık, sağlık turizmi, inşaat, Teknokent ve turizm sektörlerinde mali müşavirlik, teşvik ve kurumsal danışmanlık alanlarında çalışır.