Налоги на уровне компании
| Налог | Ставка или правило | Основание |
|---|---|---|
| Налог на прибыль | Общая ставка 25 % | Закон о налоге на прибыль, ст. 32 (Закон № 7456) |
| Внутренний минимальный налог на прибыль | Исчисленный налог не меньше 10 % прибыли до вычетов и освобождений (с 2025 г.) | Закон о налоге на прибыль, ст. 32/C (Закон № 7524) |
| Авансовый налог | Платежи в течение года по прибыли за период | Законы о налоге на прибыль и подоходном налоге |
| НДС (KDV) | Начисляется с продаж, принимается к вычету по покупкам | Закон о НДС |
| Налоги с зарплаты | Подоходный налог и гербовый сбор с зарплат сотрудников | Закон о подоходном налоге, Закон о гербовом сборе |
Ставка налога на прибыль может отличаться для отдельных отраслей и операций. Актуальные ставки следует проверять по таблице Налоговой администрации Турции (GİB).
Распределение прибыли: 15 % налога у источника
При распределении прибыли после налогообложения удерживается налог у источника на дивиденды. Согласно Указу Президента № 9286 ставка с 22 декабря 2024 года составляет 15 %. Это касается и выплат физическим и юридическим лицам — нерезидентам.
| Пример (без применения СИДН) | Сумма |
|---|---|
| Дивиденды иностранному участнику | 1 000 000 TRY |
| Налог у источника (15 %) | 150 000 TRY |
| Сумма к выплате участнику | 850 000 TRY |
Соглашения об избежании двойного налогообложения
У Турции заключены соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) со многими странами. Они могут устанавливать для дивидендов более низкую предельную ставку, чем национальное законодательство. Для применения ставки соглашения обычно требуется:
- иностранный участник является резидентом страны — участницы соглашения,
- представлен сертификат налогового резидентства,
- выполнены прочие условия соглашения (например, минимальная доля участия).
Ставки и условия различаются в каждом соглашении, поэтому перед выплатой нужно изучить соглашение со страной участника. Можно ли зачесть уплаченный в Турции налог в стране резидентства, определяется законодательством этой страны.
Другие выплаты между компанией и участником
Зарплата
Зарплата иностранного участника, фактически работающего в компании, проходит через расчёт заработной платы. Является ли участник резидентом Турции, определяет, будет ли он налоговым резидентом с полной обязанностью или нерезидентом с ограниченной обязанностью, и объём налогообложения. Для работы в Турции также нужно разрешение на работу.
Займы от участников
Займы от участников или связанных компаний подпадают под правила тонкой капитализации и трансфертного ценообразования Закона о налоге на прибыль. Сумму, процентную ставку и договор следует определять в рамках этих правил.
Сделки со связанными лицами
По услугам, лицензиям и управленческим вознаграждениям компаний группы нужно документально подтверждать рыночный уровень цен. Некоторые платежи за услуги и лицензии за рубеж могут дополнительно облагаться налогом у источника.
Контрольный список
- Рассчитываются ли налог на прибыль и внутренний минимальный налог?
- Изучено ли соглашение со страной участника до распределения прибыли?
- Получен ли сертификат налогового резидентства?
- Правильно ли квалифицированы выплаты участникам — зарплата, дивиденды или заём?
- Документирован ли рыночный характер сделок со связанными лицами?