İnşaat Sözleşmelerinde Damga Vergisi 2026: Binde 9,48, İhale Kararı ve İstisnalar
İnşaat sözleşmelerinde damga vergisi 2026: binde 9,48, ihale kararında binde 5,69, 29.115.961,10 TL azami tutar, kat karşılığında binde 0.
- Yazar
- Halil Haldan, SMMM
- Yayın
- Son güncelleme
- Mevzuat kontrolü
- Okuma
- 5 dakika
Kısa cevap
İnşaat sözleşmesinde damga vergisi ne kadar?
488 sayılı Kanun'a ekli (1) sayılı tabloya göre belli parayı içeren inşaat ve taahhüt sözleşmeleri binde 9,48 oranında damga vergisine tabidir. Kamu ihalelerinde ayrıca ihale kararı için binde 5,69 alınır. 2026'da bir kâğıttan alınacak vergi 29.115.961,10 TL'yi aşamaz. Resmî şekilde düzenlenen kat karşılığı sözleşmeleri ile bu kapsamda alt yüklenicilerle yapılan taahhüt sözleşmeleri binde 0'dır.
İnşaat sözleşmelerinde damga vergisi, sözleşmenin imzalandığı gün doğan ve tutarı çoğu zaman yüksek olan bir maliyettir. 100 milyon TL'lik bir taahhüt sözleşmesinde vergi 948.000 TL'ye ulaşır. Bu yazıda 2026 oranlarını, azami tutarı, kat karşılığındaki sıfır oranı ve sık karıştırılan nüsha ile süre uzatımı kurallarını Damga Vergisi Kanunu ve 71 Seri No.lu Genel Tebliğ ekindeki 2026 tablosu üzerinden anlatıyoruz.
Dayanak
- 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu: m. 3 (mükellef), m. 5 (nüshalar), m. 6 (bir kâğıtta birden fazla işlem), m. 14 (nispet ve azami tutar), m. 22–23 (ödeme zamanı), geçici m. 5 (TOKİ ihaleleri, 7579 s.K.).
- Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği (Seri No: 71) ve ekindeki 2026 yılı (1) sayılı tablo (RG 31.12.2025/33124, 5. mükerrer).
2026 oranları: inşaatla ilgili kâğıtlar
| Kâğıt | 2026 oranı | (1) sayılı tablo |
|---|---|---|
| Mukavelenameler, taahhütnameler, temliknameler (inşaat, taahhüt, taşeron sözleşmeleri) | Binde 9,48 | I/A-1 |
| Kefalet, teminat ve rehin senetleri | Binde 9,48 | I/A-3 |
| Resmî dairelerin ihalelerinde idare ile düzenlenen sözleşmeler | Binde 9,48 | I/A-9 |
| Resmî daire ve kamu tüzel kişilerinin ihale kararları | Binde 5,69 | II/2 |
| Resmî dairelerin mal ve hizmet alımı ödemelerinde verilen makbuzlar (avanslar dahil) | Binde 9,48 | IV/1-a |
| Kira mukavelenameleri (süreye göre toplam kira üzerinden) | Binde 1,89 | I/A-2 |
| Fesihnameler | Binde 1,89 | I/A-5 |
| Resmî şekilde düzenlenen kat karşılığı veya hasılat paylaşımı inşaat sözleşmeleri | Binde 0 | I/A-14 |
| Bu kapsamda yapı müteahhidi ile alt yükleniciler arasındaki inşaat taahhüt sözleşmeleri | Binde 0 | I/A-15 |
| Kat karşılığı / hasılat paylaşımı işlerine ilişkin danışmanlık sözleşmeleri | Binde 0 | I/A-16 |
| Yapı denetimi hizmet sözleşmeleri | Binde 0 | I/A-17 |
| Resmî şekilde düzenlenen gayrimenkul satış vaadi sözleşmeleri | Binde 0 | I/A-8 |
Örnek hesaplar
1. Kamu ihalesi: Bir belediyenin 60.000.000 TL (KDV hariç) bedelli yapım işi ihalesini kazanan yüklenici:
| Kâğıt | Matrah | Oran | Damga vergisi |
|---|---|---|---|
| İhale kararı | 60.000.000 TL | Binde 5,69 | 341.400 TL |
| Sözleşme | 60.000.000 TL | Binde 9,48 | 568.800 TL |
| Toplam | 910.200 TL |
DVK m. 3'e göre resmî dairelerle kişiler arasındaki işlemlerde vergiyi kişi, yani yüklenici öder. Ayrıca hakediş ödemelerinde idareye verilen makbuzlar (IV/1-a) için de binde 9,48 hesaplanır; DVK m. 19'a göre bu vergi genellikle idare tarafından istihkaktan kesilerek ödenir.
2. Özel sektör taşeron sözleşmesi: Ana yüklenicinin 8.000.000 TL bedelle bir taşeronla imzaladığı sözleşme: 8.000.000 × binde 9,48 = 75.840 TL. Sözleşme üç nüsha imzalansa da nispi vergi bir kez ödenir (m. 5).
3. Kat karşılığı: Arsa sahibi ile müteahhit arasında noterde resmî şekilde düzenlenen kat karşılığı sözleşmesi ve müteahhidin bu iş için alt yüklenicilerle yaptığı taahhüt sözleşmeleri binde 0'dır. Adi yazılı (noter dışı) düzenlenen bir kat karşılığı sözleşmesi bu sıfır oranın kapsamına girmez. Kat karşılığı işin vergisel tarafı için kat karşılığı inşaat vergilendirme yazımıza bakabilirsiniz.
Sık karıştırılan kurallar
| Durum | Kural (DVK) |
|---|---|
| Birden fazla nüsha | Nispi vergide yalnızca bir nüsha vergilendirilir; maktu vergide her nüsha ayrı (m. 5) |
| Bir kâğıtta bağlantılı birden fazla işlem | En yüksek vergiyi gerektiren işlem üzerinden tek vergi (m. 6) |
| Bir kâğıtta birbirinden bağımsız işlemler | Her biri için ayrı vergi (m. 6) |
| Cezai şart, cayma tazminatı, pey akçesi | Ayrı sözleşmeye konu olmadıkça vergi alınmaz (m. 6) |
| Bedel artışı | Artan miktar aynı oranda vergilendirilir; azami tutardan vergi alınmış sözleşmede yalnızca bedel artışı için yeniden alınmaz (m. 14) |
| Süre uzatımı | Aynı miktar veya oranda yeniden vergi alınır (m. 14) |
| Sözleşmenin devri | Azami tutardan vergi alınmış sözleşmelerin devrinde aslından alınan verginin dörtte biri (m. 14) |
Ne zaman ve nasıl ödenir?
DVK m. 22'ye göre makbuz karşılığı ödemelerde:
- Hazine ve Maliye Bakanlığınca belirlenen mükellefler, kurum ve kuruluşlar: bir ay içinde düzenlenen kâğıtların vergisi, izleyen ayın 26'sına kadar beyan edilip ödenir.
- Diğer hallerde: kâğıdın düzenlendiği tarihten itibaren 15 gün içinde beyan edilip ödenir.
İstihkaktan kesinti yapan daireler, bir ayda kestikleri vergiyi izleyen ayın 26'sına kadar beyan edip yatırır (m. 23).
TOKİ ihalelerine geçici istisna
7579 sayılı Kanunla eklenen geçici m. 5'e göre, 22.05.2026'dan 31.12.2027'ye kadar Toplu Konut İdaresi Başkanlığının sosyal konut ve konutla birlikte ihaleye çıkılan yapım işlerine ilişkin ihalelerinde alınan ihale kararları ve TOKİ ile yükleniciler arasında düzenlenen sözleşmeler damga vergisinden istisnadır. Bu tarihten önce ilan edilmiş ancak son teklif tarihi geçmemiş ihaleler de kapsamdadır. Cumhurbaşkanı süreyi üç yıla kadar uzatabilir.
Kentsel dönüşüm kapsamındaki işlemlerin damga vergisi ve harç istisnaları için kentsel dönüşümde vergi ve harç istisnaları yazımıza bakın.
Muhasebe notları
- Sözleşme damga vergisi, ilgili işin maliyetine mi dönem giderine mi yazılacağı yıllara yaygın işlerde ayrıca değerlendirilmelidir; iş bazlı maliyet takibi için inşaat muhasebesi nasıl yapılır yazımıza bakın.
- Hakedişten kesilen damga vergisi, hakediş kesintileri tablosunda %5 gelir vergisi kesintisi ve KDV tevkifatıyla birlikte izlenmelidir; hakediş stopajı hesaplayıcısı KDV ve stopajı gösterir.
- Taşeron sözleşmelerinde vergi yükünün kime ait olduğu sözleşmede açıkça yazılmalıdır; taşeron muhasebesi yazımızda alt yüklenici ilişkisinin diğer boyutları yer alıyor.
İnşaat projelerinizin sözleşme ve vergi maliyetlerini birlikte planlamak için inşaat muhasebesi sayfamızdan ön görüşme talep edebilirsiniz.
Sık sorulan sorular
Sözleşme üç nüsha imzalanırsa damga vergisi üç kez mi ödenir?
Hayır. Damga Vergisi Kanunu m.5'e göre nispi vergiye tabi kâğıtların yalnızca bir nüshası damga vergisine tabidir. Maktu vergiye tabi kâğıtlarda ise her nüsha ayrı ayrı vergilendirilir.
Sözleşmedeki cezai şart için ayrıca damga vergisi alınır mı?
DVK m.6'ya göre pey akçesi, cayma tazminatı, ücret tevkifi, cezai şart gibi bir sözleşmenin müeyyidesi niteliğindeki taahhütlerden, başlı başına bir sözleşmeye konu olmadıkça damga vergisi alınmaz.
Damga vergisini kim öder?
DVK m.3'e göre mükellef kâğıdı imzalayanlardır. Resmî dairelerle kişiler arasındaki işlemlere ait kâğıtların vergisini kişiler öder; yani kamu ihalesini alan yüklenici ödemekle yükümlüdür. Özel sektör sözleşmelerinde kâğıdı imzalayan taraflar mükelleftir; verginin taraflar arasında nasıl paylaşılacağı sözleşmede açıkça yazılmalıdır.
Sözleşme bedeli sonradan artarsa ne olur?
DVK m.14'e göre belli parayı içeren mukavelenamelerin değiştirilmesi halinde artan miktar aynı nispette vergiye tabidir. Ancak azami tutardan vergi alınmış bir sözleşmenin yalnızca bedelinin artması durumunda artan bedel için yeniden vergi alınmaz. Sözleşme süresinin uzatılması halinde ise aynı miktar veya nispette vergi alınır.
Kaynaklar
- 01488 sayılı Damga Vergisi Kanunu (m. 3, 5, 6, 14, 22, 23; geçici m. 5 — 7579 s.K.)Gelir İdaresi Başkanlığı · Son kontrol: 6 Ekim 2026
- 02Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği (Seri No: 71) ve 2026 yılı (1) sayılı tablo (RG 31.12.2025/33124, 5. mükerrer)Gelir İdaresi Başkanlığı · Son kontrol: 6 Ekim 2026
Yazar
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir (SMMM)
HALDAN MALİ MÜŞAVİRLİK'in kurucusu. Sağlık, sağlık turizmi, inşaat, Teknokent ve turizm sektörlerinde mali müşavirlik, teşvik ve kurumsal danışmanlık alanlarında çalışır.