Evde Üretip İnternetten Satanlar İçin Esnaf Muaflığı 2026 (GVK m. 9)

Ev yapımı yiyecek, el işi, takı, örgü veya dekorasyon ürünlerini Instagram, web sitesi ya da pazar yerleri üzerinden satmak giderek yaygınlaşıyor. Gelir Vergisi Kanunu'nun 9. maddesi, belirli şartlarla bu satıcılara esnaf muaflığı tanır. Bu yazıda muaflığın iki farklı kapsamını, 2026 sınırlarını ve şartlarını Kanun'un güncel metni üzerinden açıklıyoruz.

Dayanak

• 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu m. 9 — vergiden muaf esnaf (özellikle 6 ve 10 numaralı bentler)
• 332 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği — 2026 hasılat sınırı

İki ayrı muaflık: 9/6 ve 9/10

1. Belirli ev ürünleri (m. 9/6)

Muharrik kuvvet kullanmamak ve dışarıdan işçi almamak şartıyla, oturduğu evde havlu, örtü, çorap, halı, kilim, örgü, dantel, nakış işleri, turistik eşya, sepet, pul-payet-boncuk işleme, tığ örgü işleri, tarhana, erişte, mantı gibi Kanun'da sayılan ürünleri üretip satanlar muaftır. Dikiş, nakış, mutfak robotu, ütü gibi evlerde kullanılan makine ve aletler bu şartı bozmaz.

Bu ürünler, yıl içindeki satış tutarı ilgili yılın asgari ücretinin yıllık brüt tutarını aşmamak üzere internet üzerinden de satılabilir. 2026 için brüt asgari ücret aylık 33.030 TL olduğundan yıllık tutar 396.360 TL'dir. Kermes, festival ve panayırlarda satış muaflığa engel değildir; pazar takibi suretiyle satış ise kapsam dışıdır.

2. Evde üretip internetten satış (m. 9/10)

7256 sayılı Kanun'la eklenen 10 numaralı bent daha geniştir. Ayrı bir iş yeri açmaksızın ve sanayi tipi veya seri üretim yapabilen makine ve alet kullanmaksızın oturduğu evde imal ettiği malları internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden satanlar muaftır. Bu bentte ürün listesi yoktur; ancak malın evde üretilmesi şarttır.

9/10 kapsamında muaflığın şartları

1. Esnaf Vergi Muafiyeti Belgesi alınması,
2. Türkiye'de kurulu bir bankada ticari hesap açılması,
3. Tüm hasılatın münhasıran bu hesap aracılığıyla tahsil edilmesi.

Stopaj: banka %4 keser

Bankalar, bu kapsamda açılan ticari hesaplara aktarılan tutarlar üzerinden aktarım tarihi itibarıyla %4 oranında gelir vergisi tevkifatı yapar. Bir ve üzeri işçi çalıştırılıyorsa oran %2'dir; bunun için ilgili ayda bir işçinin en az on gün çalıştırılması gerekir. Bu hasılat üzerinden ayrıca GVK m. 94 kapsamında tevkifat yapılmaz.

Örnek: Ayda 50.000 TL tahsilat yapan ve işçi çalıştırmayan bir satıcının hesabından banka 2.000 TL gelir vergisi keser.

2026 hasılat sınırı: 1.900.000 TL

Bu bent kapsamında elde edilen hasılat 2026 yılı için 1.900.000 TL'yi aşarsa mükellef izleyen takvim yılı başından itibaren gerçek usulde vergilendirilir ve bir daha bu muafiyetten yararlanamaz. Cumhurbaşkanı oranları ve tutarı yarısına kadar indirmeye veya iki katına kadar artırmaya yetkilidir.

Muaflık kapsamı dışında kalan durumlar

• Başkasından satın alınan malların satışı (ticari faaliyettir),
• Ayrı bir atölye veya dükkân açılması,
• Seri üretim yapabilen sanayi tipi makine kullanılması,
• Ticari, zirai veya mesleki kazancı nedeniyle gerçek usulde gelir vergisi mükellefi olunması.

Faaliyet büyüdüğünde gerçek usule veya şirketleşmeye geçiş için şahıs mı limited mi aracını, 2026'da basit usulde yaşanan değişiklikler için basit usul 2026 yazımızı inceleyebilirsiniz.